Nakon što smo objavili tekstove o poreskom tretmanu digitalne imovine za fizička i pravna lica na blogu Digitalne zajednice, pisali su nam naši članovi koji su imali dodatna pitanja. Kako bismo dobili prave odgovore obratili smo se Urošu Preočaninu, direktoru sektora za poresko savetovanje u BDO Srbija koji je u aprilu i maju održao dva vebinara koja objašnjavaju poreski tretman kriptovaluta u Srbiji.
BDO Srbija predstavlja članicu globalne BDO mreže koju čini 1.658 kancelarija u više od 167 različitih zemalja širom sveta. BDO je kako lokalno tako i globalno jedna od nekoliko najvećih revizorsko – konsultantskih kompanija i tradicionalno pruža usluge revizije, poslovnog i poreskog savetovanja, eksternog računovodstva i obračuna zarada. Upravo zbog toga smo se obratili Urošu kako bismo dobili pouzdane odgovore.
I Zakon o porezu na dobit pravih lica članom 30b propisuje da je ako se pravno lice odluči da dobit od kriptovalute uloži u neko drugo pravno lice ili investicioni fond koji su rezidenti Republike Srbije u tom slučaju su oslobođeni plaćanja kapitalne dobiti. Da li je moguće ulagati kapital nazad u taj isti DOO ili to mora biti drugi obveznik?
II Primer: DOO je imao prihod od 100.000 eur u godini, od kojih je 50.000 eur otišlo na bruto iznos plata zaposlenih. Drugi deo od 50.000 DOO troši tako što ulaže taj novac u različite stvari. Kakav je poreski tretman i koje su obaveze DOO- a da plati na kraju jedne godine? Hipotetičke situacije:
Shodno navedenom, izvodi se zaključak da je DOO ostvario dobit za posmatranu godinu u iznosu od EUR 50.000. Konkretni iznos dobiti biće oporezovan uz primenu opštih pravila po stopi od 15%. Sa druge trane, investirani iznos od EUR 50.000 u kriptovalute ne predstavlja predmet oporezivanja u momentu investiranja, odnosno ukoliko DOO u narednim periodima izvrši prenos virtualnih valuta (koje je stekao po vrednosti od EUR 50.000) po vrednosti od na primer 70.000, porez na ostvareni kapitalni dobitak u iznosu od EUR 20.000 biće obračunat po stopi od 15%. Ukoliko DOO ostvareni kapitalni dobitak po osnovu prenosa digitalne imovine od EUR 20.000 na primer uloži u istom poreskom periodu u srpsko privredno društvo ili investicioni fond (čiji je cenatar poslovnih/investicionih aktivnosti vezan za Republiku Srbiju), tako ostvareni kapitalni dobitak može u potpunosti biti izuzet od oporezivanja.
Konceptualno efekat je istovetan kao u prethodnom primeru (navedeno izuzeće u prethodnom primeru odnosi se na prenos digitalne imovine).
Konceptualno efekat je istovetan kao u prethodnom primeru, sa druge strane ostvareni prihod od dividende ne uključuje se u osnovicu za oporezivanje (pod pretpostavkom da je dividenda ostvarena po osnovu učešća u kapitalu pravnog lica rezidenta Republike Srbije). Ukoliko je prihod od dividende isplaćen od strane nerezidentnog pravnog lica, konkretan prihod biće oporezovan po stopi od 20% ukoliko međunarodnim ugovorom o izbegavanju dvostrukog oporezivanja nije drugačije uređeno.
Pretpostavka je da se u ovom slučaju radi o nepokretnostima koje su stečene radi dalje prodaje, te u momentu sticanja efekat na obavezu za porez na dobit biće neutralan (sticanje nepokretnosti svakako će aktivirati odgovarajući režim shodno Zakonu o porezu na dodatu vrednost i Zakonu o porezima na imovinu). Ukoliko u narednom poreskom periodu DOO otuđi konkretnu nepokretnost po na primer EUR 70.000, razlika od EUR 20.000 evidentirana kao prihod u poslovnim knjigama obveznika povećava ukupnu oporezivu dobit na koju će biti obračunat porez po stopi od 15%.
Na prvom mestu postavlja se pitanje šta sve podrazumevate pod investicijama, ukoliko pođemo od pretpostavke da je namera investiranje u neki oblik imovine kao što su nepokretnosti, oprema, nematerijalna imovina, digitalna imovina, akcije, udeli i slično, takve transakcije neće imati direktnog uticija na oporezivu dobit sve do momenta realizacije, odnosno prodaje imovine (u konstataciji ne uzimamo u razmatranje tekuće efekte amortizacije, eventualnih promena vrednosti konkretne imovine i slično).
Zanimaju te teme kojim se bavimo i želiš da nam se pridružiš, to možeš uraditi na dva načina. Tako što ćeš uplatiti članarinu i postati naš član ili nam se priduži kao suporter, bez obaveze plaćanja članarine. Svi su dobrodošli!